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Antecedentes - C谩lculo anual de ISR

 Es responsabilidad de las empresas presentar la Declaraci贸n de Sueldos y Salarios cada a帽o para que su n贸mina sea deducible de impuestos.聽La declaraci贸n consiste en presentar el detalle de cada una de las percepciones gravadas, exentas y resultado del c谩lculo anual de impuesto de cada empleado que recibi贸 alg煤n ingreso durante el a帽o.

La informaci贸n que se requiere por cada empleado se puede resumir en lo siguiente:

  • Acumulado anual de cada percepci贸n (detalle de cada tipo de percepci贸n; ejemplo: sueldo ordinario, vacaciones, aguinaldo, PTU, etc茅tera)
  • Acumulado anual del monto exento de cada percepci贸n que aplique (detalle de cada percepci贸n exenta)
  • Acumulado anual de la suma de percepciones gravadas y exentas
  • Impuesto retenido, a favor y a cargo del ejercicio que se declara
  • Otros datos

Fundamento legal relacionado al c谩lculo anual del ISR

LISR - CAP脥TULO I - DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR POR LA聽PRESTACI脫N聽DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO 

Art铆culo 96.聽Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Cap铆tulo est谩n obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendr谩n el car谩cter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuar谩 retenci贸n a las personas que en el mes 煤nicamente perciban un salario m铆nimo general correspondiente al 谩rea geogr谩fica del contribuyente. 

Art铆culo 97.聽Las personas obligadas a efectuar retenciones en los t茅rminos del art铆culo 96 de esta聽Ley, calcular谩n el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales聽subordinados.

El impuesto anual se determinar谩 disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un a帽o聽de calendario, por los conceptos a que se refiere este Cap铆tulo, el impuesto local a los ingresos por聽salarios y en general por la prestaci贸n de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el聽a帽o de calendario. Al resultado obtenido se le aplicar谩 la tarifa del art铆culo 152 de esta Ley. Contra el聽impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditar谩 el importe de los pagos provisionales聽efectuados en los t茅rminos del art铆culo 96 de esta Ley.

La disminuci贸n del impuesto local a que se refiere el p谩rrafo anterior, la deber谩n realizar las personas聽obligadas a efectuar las retenciones en los t茅rminos del art铆culo 96 de esta Ley, siempre que la tasa de聽dicho impuesto no exceda del 5%.

La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los t茅rminos de este art铆culo se enterar谩 ante聽las oficinas autorizadas a m谩s tardar en el mes de febrero siguiente al a帽o de calendario de que se trate.聽La diferencia que resulte a favor del contribuyente deber谩 compensarse contra la retenci贸n del mes de聽diciembre y las retenciones sucesivas, a m谩s tardar dentro del a帽o de calendario posterior. El聽contribuyente podr谩 solicitar a las autoridades fiscales la devoluci贸n de las cantidades no compensadas,聽en los t茅rminos que se帽ale el Servicio de Administraci贸n Tributaria mediante reglas de car谩cter general.

El retenedor deber谩 compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas聽a las dem谩s personas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Cap铆tulo,聽siempre que se trate de contribuyentes que no est茅n obligados a presentar declaraci贸n anual. El聽retenedor recabar谩 la documentaci贸n comprobatoria de las cantidades compensadas que haya聽entregado al trabajador con saldo a favor.

Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el p谩rrafo聽anterior o s贸lo se pueda hacer en forma parcial, el trabajador podr谩 solicitar la devoluci贸n聽correspondiente, siempre que el retenedor se帽ale en la constancia a que se refiere la fracci贸n III del聽art铆culo 99 de esta Ley, el monto que le hubiere compensado.

No se har谩 el c谩lculo del impuesto anual a que se refiere este art铆culo, cuando se trate de聽contribuyentes que:

  • a) Hayan iniciado la prestaci贸n de servicios con posterioridad al 1 de enero del a帽o de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del a帽o por el que se efect煤e el c谩lculo.
  • b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Cap铆tulo que excedan de $400,000.00.
  • c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentar谩n declaraci贸n anual.

 

LISR - CAP脥TULO XI - DE LA DECLARACI脫N ANUAL

 

Art铆culo 150. Las personas f铆sicas que obtengan ingresos en un a帽o de calendario, a excepci贸n de los exentos y de aqu茅llos por los que se haya pagado impuesto definitivo, est谩n obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaraci贸n que presentar谩n en el mes de abril del a帽o siguiente, ante las聽oficinas autorizadas.

Podr谩n optar por no presentar la declaraci贸n a que se refiere el p谩rrafo anterior, las personas f铆sicas que 煤nicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos se帽alados en los Cap铆tulos I y VI de este T铆tulo, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retenci贸n a que se refiere el primer p谩rrafo del art铆culo 135 de esta Ley.

Informaci贸n adicional

Si deseas puedes descargar聽la versi贸n completa de la LISR en聽este art铆culo.